Як нарахувати амортизацію при УСН


 

Амортизація на основні засоби повинна нараховуватися за правилами, встановленими в ПБУ 6/01, а на нематеріальні активи згідно ПБУ 14/2000. Незважаючи на те, що індивідуальним підприємцям при переході на спрощену систему оподаткування списання вартості не ставиться в обов’язок, у своїй обліковій політиці вони повинні відобразити її методи з метою обліку активів.


Інструкція

  1. Варто відразу розвести поняття амортизації з метою оподаткування та в цілях обліку. Якщо при ОСН суми амортизації враховують для отримання професійних відрахувань, то при УСН, незалежно від того, що вибрано в якості об’єкта оподаткування, амортизацію нараховують виключно для бухгалтерського обліку самого об’єкта ОЗ або нематеріального активу. Дані положення зафіксовані в статтях 221, 346.16 і главі 26.2 НК РФ.
  2. Нормативні акти передбачають різні варіанти обліку НМА і ОС при УСН. Платник податку, який перейшов на «спрощенку» повинен випустити наказ про нову облікову політику, в якій будуть відображені всі застосовувані способи нарахування амортизації. Спирайтеся при цьому на ПБУ 6/01 і ПБУ 14/2000.
  3. Згідно ПБУ 6/01 ви можете вибрати один з наступних варіантів списання об’єкта основних засобів вартістю понад 10 000 рублів:
    - По зменшуваного залишку;
    - Лінійний;
    - Пропорційно обсягу виконаних робіт або виробленої продукції;
    - По сумі чисел років корисного використання.
    Якщо об’єкт ОС коштує менше 10 000 рублів, то його можна списати лише на витрати виробництва. Робіть це відразу при введенні в експлуатацію об’єкта.
        
  4. Якщо при переході на УСН в якості об’єкта оподаткування ви вибрали доходи, зменшується на розмір витрат, то в обліковій політиці обов’язково відобразіть, які методи ви застосуєте для списання товарів, куплених для подальшого перепродажу. Це закріплено у статтях 254, 268 НК РФ. Ви можете вибрати один з наступних методів списання:
    - ФІФО;
    - ЛІФО;
    - По вартості одиниці товару;
    - По середній вартості.
        
  5. Згідно чолі 26.2 НК РФ, облікова політика не відноситься до документів, які надаються в податкову інспекцію в обов’язковому порядку, якщо платник податків перейшов на спрощену систему. Але щоб в разі можна було довести правомірність постановки на облік об’єкта ОЗ або НМА, складіть і затвердите її хоча б у спрощеному вигляді.