Як нарахувати пені на пдв

Як нарахувати пені на пдв

Ніхто не застрахований від помилок. Це стосується і бухгалтера, який розраховує ПДВ до сплати в бюджет. Неправильний розрахунок може привести до недоїмки по податку, яка спричинить за собою нарахування пені. Для того щоб уникнути виїзних податкових перевірок, необхідно самостійно розрахувати суму пені і погасити одночасно з погашенням заборгованості з податку.

Інструкція

  1. Скористайтеся ст.75 Податкового кодексу РФ, в якій встановлюється порядок сплати і розрахунку пені. Визначте суму недоїмки по ПДВ. Порахуйте кількість днів прострочення, починаючи з дня виникнення заборгованості, яка виникає в результаті порушення одного з трьох строків сплати, встановлених з податку на додану вартість. Кількість днів вважається за дату фактичної сплати повної суми податку до бюджету.
  2. Далі перемножте дані показники на 1 / 300 ставки рефінансування ЦБ РФ, що діє в період виникнення заборгованості по ПДВ. Якщо в цей час відбулася зміна ставки, то необхідно виконати відповідну кількість розрахунків і підсумувати величини для одержання кінцевої суми пені.
  3. Проведіть нарахування пені в бухгалтерському обліку підприємства. Дана процедура має бути проведена у відповідності з Податковим кодексом РФ, Інструкцією про застосування Плану рахунків, ПБУ 18/02 «Облік розрахунків з ПДВ» та ПБО 10/99 «Витрати організації». Згідно п.12 ПБУ 10/99 пені віднесіть до інших витрат підприємства.
  4. Сформуйте за рахунком 99 «Прибули і збитки» субрахунок з назвою «Постійне податкове зобов’язання», а також відкрийте субрахунок 68.2 «Розрахунки по ПДВ». Відобразіть нарахування пені відкриттям кредиту по субрахунки 68.2 і дебету по субрахунку 99.1. Після сплати пені необхідно списати відповідну суму по кредиту рахунку 51 «Розрахункові рахунки» з кореспонденцією з субрахунком 68.2. Нараховувати пені необхідно в бухгалтерії тільки тоді, коли прийшов відповідну вимогу про сплату від податкової інспекції чи був проведений самостійний розрахунок і перерахування до бюджету необхідної суми.
  5. Не відображайте пені у податковому обліку. Дане правило встановлюється п.2 ст.270 Податкового кодексу РФ. У результаті в бухгалтерському обліку будуть утворюватися постійні різниці у вигляді постійних податкових зобов’язань. Дана сума відображається у рядку 200 при заповненні форми № 2 «Звіту про прибутки і збитки».