Як обліковувати збитки минулих років

Як обліковувати збитки минулих років

При відображенні доходів і витрат підприємства в податковій декларації іноді виникають ситуації, коли необхідно прибрати частину витрат. Це пов’язано з тим, що збиткові компанії потрапляють під пильне спостереження податкової інспекції і можуть розраховувати на виїзні перевірки, які не принесуть нічого доброго. Це призводить до утворення збитків минулих років, які також можуть з’явитися в результаті помилок обчислення податкової бази.

Інструкція

  1. Віднесіть частину витрат підприємства на рахунок 97 «Витрати майбутніх періодів», якщо за підсумками року утворилася збиткова діяльність. До витрат, які можна переносити таким способом, належать витрати на придбання програмного забезпечення, орендні платежі, оформлення ліцензій та інше. Це призводить до збільшення прибутковості компанії в поточному році і утворення збитків минулих років для майбутнього. Платник податків є право перенести ці витрати протягом 10 років.
  2. Розрахуйте суму оподатковуваного доходу, що відображається в рядку 210 розділу 2 податкової декларації. Сума оподатковуваного витрати при цьому наголошується в рядку 220 цього ж розділу. Визначте вирахуванням величину податкової бази згідно ст.274 Податкового кодексу РФ. Якщо вона є позитивною, тобто доходи більше, ніж витрати, то можна зробити списання збитків минулих років.
  3. Відобразіть суму збитку минулих років в рядку 230 розділу 2 податкової декларації. Дана величина не повинна перевищувати 30% від суми податкової бази. Якщо за підсумками року податкова база вкотре виявилася негативною, то в рядку 250 зазначається збиток поточного звітного року. При цьому відсутня можливість покриття збитків минулих років. У зв’язку з цим, на підставі розділу 5 Порядку, затвердженого наказом № 58н Мінфіну РФ від 22 червня 2009 року, в декларації їх сума не враховується.
  4. Обов’язково зберігайте всі документи, які підтверджують обсяг збитку минулих років, протягом всього терміну його врахування при визначенні податкової бази. В іншому випадку можуть виникнути спірні питання щодо правомірності зменшення податку на суму збитків минулих років.
  5. Підведіть підсумок рядків 210, 220 і 230 розділу 2 податкової декларації та вкажіть отриману величину прибутку в рядку 240. Таким чином, ви проведете облік збитків минулих років у поточному році і зменшіть оподатковувану базу.