Як організувати роздільний облік

Як організувати роздільний облік

Якщо діяльність підприємства пов’язана з оподатковуваними та неоподатковуваними операціями по ПДВ, то в цьому випадку необхідно організувати роздільний облік за різними господарськими операціями. Дане правило встановлюється п.4 с. 149 та п.4 ст. 170 Податкового кодексу РФ. У разі якщо така компанія не буде вести окремий облік, вона може позбутися права на відрахування «вхідного» ПДВ.

Інструкція

  1. Прийміть методику ведення окремого обліку для оподатковуваних та неоподатковуваних ПДВ господарських операцій, згідно з правилом, яке описано в п. 4 ст. 149 НК РФ. Скористайтеся для вирішення цього питання додатковими субрахунками або аналітичними довідниками до рахунків по веденню доходів у бухгалтерському обліку.
  2. Пропишіть в обліковій політиці підприємства порядок роздільного обліку для сум ПДВ, що пред’являється або сплачується при ввезенні на територію Росії. Розподіл даного «вхідного» ПДВ відбувається особливим чином. Його необхідно включити частково у вартість продукції пропорційно сумі відвантаженої продукції, реалізація якої не обкладається ПДВ у цьому податком періоді. Залишок суми ПДВ приймається до відрахування. Для забезпечення роздільного обліку «вхідного» ПДВ відобразіть його на окремо субрахунку по рахунку 19 «ПДВ по придбаних цінностей». Фіксуйте щоквартальне розподіл ПДС у бухгалтерській довідці.
  3. Пропишіть в обліковій політиці перелік продукції підприємства, яка відноситься і до оподатковуваної і неоподатковуваної до ПДВ діяльності. Списуйте вартість такого товару на рахунок 44 «Витрати на продаж» або рахунок 26 «Загальногосподарські витрати».
  4. Вкажіть в обліковій політиці порядок розрахунку вартості відвантаженого товару. Даний показник важливий при розподілі «вхідного» ПДВ. Використовуйте в розрахунку зіставні показники, тому вартість відвантаження приймайте без урахування податку.
  5. Приймайте до відрахування всю суму ПДВ, яка пред’являється в тому податковому періоді, коли доли сукупного витрати з діяльності, яка звільняється від оподаткування, складає не більше 5% від загальної суми сукупного витрати з виробництва. Дане правило зазначено в абз.9 п.4 ст.170 НК РФ. Вкажіть в обліковій політиці, що хочете скористатися цим правом. Додатково пропишіть методику оцінки витрат на діяльність, яка звільнена від оподаткування ПДВ, і витрат на виробництво.