Як перейти з УСН на ПДВ загальний режим


 

Якщо платник податку застосовує спрощену систему оподаткування і хоче сплачувати ПДВ, то йому необхідно перейти на загальний режим оподаткування. При цьому дана процедура може здійснюватися як в примусовою, так і в добровільній формі. У будь-якому випадку необхідно пройти встановлену процедуру переходу.


Інструкція

  1. Читайте положеннями статті 346.13 Податкового кодексу РФ, в якій визначається порядок і умови припинення застосування УСН. У примусовому порядку переводяться на загальний режим оподаткування підприємства, чий дохід за звітний період перевищив 20 млн. рублів.
  2. Складіть повідомлення за формою № 26.2-4, затвердженої наказом МНС РФ № ВГ-3-22/495 від 19.09.2002 року, в якому вкажіть своє бажання перейти з УСН на загальний режим оподаткування. Даний документ подається в податкову інспекцію до 15 січня. Справа в тому, що перехід на інший режим в добровільному порядку можна здійснити тільки з початку нового звітного року. Дане правило вказано в п.6 ст.346.13 НК РФ.
  3. Повідомте у відділення податкового органу за місцем реєстрації про те, що підприємство втратило право на застосування УСН. Для цього заповніть повідомлення за формою 26.2-5. При цьому перехід на загальноприйняту систему оподаткування буде здійснено з початку наступного кварталу після перевищення вимог для ССО.
  4. Сформуйте податкову базу перехідного періоду. При цьому необхідно вибрати метод розрахунку податку на прибуток: касовий або метод нарахування. У першому випадку ведення бухгалтерії залишиться незмінним, а в другому необхідно керуватися п.2 ст.346.25 НК РФ. Згідно п.1 ст.271 НК РФ у цьому випадку необхідно включити до складу доходів виручку від реалізації згідно з датою відвантаження продукції. Не включайте в розрахунок податкової бази незакриті аванси, отримані до переходу з УСН. Витрати сформуйте згідно з положеннями п.2 ст.346.17 НК, враховуючи їх у міру перерахування оплати.
  5. Розрахуйте залишкову вартість майна, що амортизується. Дана процедура обов’язкова, оскільки підприємства, які застосовують УСН, не нараховують амортизацію на об’єкти основних засобів. Розрахунок ведеться згідно з правилами, вказаними в п.3 ст.346.16 НК РФ.