Як розподіляти витрати ЕНВД і УСН

Як розподіляти витрати ЕНВД і УСН

УСН або спрощена система оподаткування являє собою спеціальний податковий режим, який спрямований на зниження податкового навантаження суб’єктів середнього та малого бізнесу. Також він робить простіше і легше ведення податкового та бухгалтерського обліку. У свою чергу ЕНВД або єдиний податок на поставлений дохід — це податок, який введено законами муніципальних районів, міст і поширюється лише на певні види діяльності.

Інструкція

  1. Платникам податків, які застосовують УСН, а також переведених на ЕНВД по конкретних видах діяльності, слід вести окремий облік витрат і доходів по різних спеціальних податкових режимів.

    При цьому, якщо розділити витрати при обчисленні податкової бази по спецрежиму то можливо, ці витрати розподіляться пропорційно часткам доходів.
  2. Організації, яка поєднує два режими, необхідно передбачити в обліковій політиці:

    - Робочий план рахунків (ведення додаткових субрахунків);

    - Періодичність і методику розподілу витрат;

    - Форми бухгалтерської довідки або розрахунку по розподілу витрат.

    При цьому, якщо в обліковій політиці, а також в інших внутрішніх документах не були закріплені правила ведення окремого обліку, то податкові органи можуть розцінити цей факт як відсутність роздільного обліку.
  3. Щоб організувати роздільний облік, спочатку потрібно визначити, які саме витрати слід розподіляти. Адже існує великий ряд загальних витрат, які прямо віднести не можна до якогось конкретного виду діяльності. Їх слід розподіляти, використовуючи розрахункову методику.
  4. Приміром, таким чином доведеться розподіляти загальногосподарські витрати, які включають в себе: витрати на оренду, а також утримання офісу, витрати на ремонт і експлуатацію всіх наявних автомобілів, на яких їздить керуючий персонал, зарплата цих вищих працівників.
  5. Розподілу підлягають лише ті витрати, які містяться в закритому переліку ст. 346.16 НК РФ, а також відповідають критеріям за ст. 252 НК РФ.
  6. Розрахувати суму визначених загальногосподарських витрат, на яку при застосуванні УСН зменшуються доходи, можна за такою схемою:

    - Суму доходу про діяльність, яка була переведена на ССО, розділіть на загальну суму доходу компанії за всіма видами діяльності;

    - Потім отримане значення помножте на суму витрат, які необхідно розподілити між видами діяльності.

    Таким же чином розподіляються внески, що надходять на обов’язкове пенсійне страхування, а також суми допомоги по непрацездатності.