Як розрахувати експорт


 

Пункт 1 статті 164 НК РФ визначає застосування податкової ставки нуль відсотків при реалізації товарів (за винятком природного газу, нафти, в тому числі стабільний газовий конденсат, при експорті на території держав — учасниць СНД), вивезених шляхом митного експорту.


Інструкція

  1. ПДВ не сплачується по всіх операціях, які оподатковуються за нульовою ставкою, а також за операціями, звільняються від оподаткування. Однак між зазначеними операціями існують деякі відмінності.

  2. У першому випадку податкова база формується, а при оформленні рахунків-фактур в графі «ставка ПДВ» ви повинні вказати «0%». Витрати «вхідного» ПДВ, які були сплачені за товарами, підлягають відрахуванню. У другому випадку податкова база не формується, а витрати «вхідного» ПДВ, які були сплачені по товарах не віднімаються, а відносяться на собівартість.

  3. Для застосування нульової ставки ПДВ необхідно, щоб покупцем експортованих товарів було іноземна особа.

  4. Для платників, які застосовуються спрощену систему ПДВ, питання досить зрозумілий, оскільки вони не є його платниками. Значить, при об’єкті «доходи мінус витрати», у складі витрат враховують «вхідний» податок, і ніяких відшкодувань з бюджету просто не може бути.

  5. Наприклад, у II кварталі 2008 р. ви експортували товар при покупної вартості 1298000 руб. (З ПДВ в сумі 198 000 руб.). За укладеним зовнішньоекономічним контрактом, компанія не несла обов’язки з транспортування, навантаження-розвантаження, страховку і пр. Розмір митних платежів склав 82 500 руб. Припустимо, що отримана виручка в рублях дорівнює 1870000 руб.

  6. Визначте суму податку, при загальному режимі оподаткування з правом на нульову ставку ПДВ.
    Для визначення покупної вартості товару (без ПДВ) від покупної вартості товару (з ПДВ) відніміть розмір ПДВ: 1298000 — 198000 = 1100000. Для обчислення податку на прибуток від суми реалізації відніміть покупну вартість товару (без ПДВ) і мінус митні платежі.

  7. Отриманий результат помножте на 24%: 165 000 = [(1870000 - 1100000 - 82 500) x 24%]. Застосовується ставка 0%, і ПДВ з реалізації немає. «Вхідний» ПДВ у сумі 198 000 руб. буде повернуто з бюджету. Загальний розмір податків до відшкодування складе 33 000 = 198 000 — 165 000.

  8. При спрощеному режимі оподаткування розмір єдиного податку визначте, віднявши від суми реалізації покупну вартість товару (з ПДВ) і помножте отриманий результат на 15%. Загальна сума податків складе: 85 800 руб. = [(1870000 - 1298000) x 15%].

    В даному випадку працювати в спрощеному режимі оподаткування невигідно.