Як списати кредиторську заборгованість за податками

Як списати кредиторську заборгованість за податками

На підставі п.18 ст. 250 Податкового Кодексу РФ кредиторська заборгованість, яка списується по закінченню терміну позовної давності з метою оподаткування прибутку, визнається як внереалізованних доходу підприємства. Законодавчо встановлений певний порядок списання заборгованості, що утворилася за деякими податками.

Інструкція

  1. Читайте п. 21 п.1 ст. 251 Податкового Кодексу РФ, в якому встановлюється, що при визначенні податкової бази для розрахунку податку на прибуток не варто враховувати суму кредиторської заборгованості підприємства зі сплати зборів, податків, штрафів і пені до бюджету держави.
  2. Здійснюйте списання недоїмок по федеральних податків і зборів, які не можуть бути стягнуті з причин економічного, юридичного або соціального характеру і визнані безнадійними, згідно з Постановою № 100 Уряди РФ від 12 лютого 2001 року. Регіональні та місцеві неоплачені збори і податки визнаються безнадійними і списуються виконавчими органами РФ і місцевим самоврядуванням.
  3. Відобразіть списану кредиторську заборгованість як внереалізованних доходу, згідно п.18 ст. 250 НК РФ. Проведіть цю процедуру в останній день звітного періоду, за які спливає термін позовної давності. Суми податків, що обчислюються до об’єкта списаної кредиторської заборгованості, відносяться до позареалізаційних витрат. У зв’язку з цим, при розрахунку бази з податку на прибуток використовується тільки вартість продукції без суми ПДВ, за якою була освічена заборгованість.
  4. Проводьте відрахування сум ПДВ, які несплачені при придбанні продукції та прийняті до обліку, за сумою утворилася кредиторської заборгованості. До закінчення терміну позовної давності в плані кредиторської заборгованості не виникає права на віднімання вхідного ПДВ, оскільки дане списання не буде визнано оплатою.
  5. У разі, якщо відсутня оплата боргу, то ви, як платник податків, віднімаєте податок на додану вартість у першому податком періоді після закінчення терміну позовної давності. Дана процедура списання ПДВ за кредиторською заборгованістю регламентується п.9 ст.2 Федерального закону № 119-ФЗ від 22 липня 2005 року.