Як сторнувати ПДВ


 

Сторнування ПДВ потрібно в разі внесення в первинні документи виправлень після реєстрації дефектного документа в книзі покупок. Якщо помилка була виявлена ​​раніше, то сторнувати ПДВ не потрібно.


Інструкція

  1. При виявленні помилки у виставленому рахунку-фактурі, попросіть постачальника товарів або послуг не виправляти його, а замінити на документ, в якому всі дані будуть коректні. У ньому повинні бути збережені номер і дата. Якщо ж це неможливо здійснити, то всі виправлення завіряються печаткою організації та підписом керівника. На документі ставиться дата виправлень і він прямує до покупця.
  2. Отримавши дефектний документ до його реєстрації, покупець приймає виправлення, фіксує вірні дані в книзі покупок і приймає ПДВ до відрахування.
  3. При отриманні виправленого рахунки-фактури після реєстрації, поступати треба інакше. Для початку анулюйте запис у книзі покупок. Для цього оформите додатковий лист в книгу. До середини 2008 року виправлений рахунок-фактуру реєстрували в книзі покупок на ту дату, до якої в документі було зроблено виправлення. Тепер же, згідно з Постановою Президії Вищого арбітражного суду РФ від 3 червня 2008 р. N 615/08, скоригований рахунок-фактуру вносять на додатковий лист тією датою, коли документ був виставлений, а не виправлений.
  4. Якщо ви ведете книгу покупок в електронному вигляді, то виправте її заднім числом. В такому випадку додатковий лист не оформлюється.
  5. Заповніть та здайте в податкову інспекцію скориговану декларацію з податку на додану вартість. Причому період, за який ви будете здавати цей документ, повинен бути той, в якому ПДВ було поставлено до відрахування.
  6. Приклад. У серпні 2009 року ТОВ «Хмара» відвантажило ТОВ «Сонце» товар на суму 11800 рублів, у тому числі ПДВ 1800 рублів. При складанні рахунки-фактури бухгалтер постачальника зробив помилку і замість потрібної суми поставив 1180, в тому числі ПДВ 180 рублів. Бухгалтер ТОВ «Сонце» згідно первинного документа зробив запис у книзі покупок за III квартал: Д-т 19 К-т 60 — 180 рублів врахований ПДВ по придбаних товарах; Д-т 68 К-т 19 — ПДВ прийнятий до відрахування.
  7. Помилка була виявлена ​​лише в грудні, бухгалтер ТОВ «Сонце» повинен сторнувати ПДВ в книзі покупок за III квартал на додатковому аркуші і написати наступні проводки:
    1) Д-т 41 К-т 60 — 1000 рублів червоним: сторнирована помилкова вартість товарів;
    2) Д-т 19 К-т 60 — 180 рублів червоним: Сторновано ПДВ по дефектному рахунку-фактурі;
    3) Д-т 68 К-т 19 -180 рублів червоним: Сторновано ПДВ, прийнятий до відрахування по дефектному рахунку-фактурі.
        
  8. Бухгалтер ТОВ «Сонце» повинен здати в податкову інспекцію нову декларацію з ПДВ саме за III квартал.