Як вести облік ПДВ


 

Податок на додану вартість (ПДВ) сплачують організації та індивідуальні підприємці при реалізації товарів, робіт або послуг на території РФ, при передачі майнових прав, при виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання, при ввезенні товарів на митну територію РФ, а також при передачі товарів для власних потреб, якщо витрати на них не прийняті до відрахування при обчисленні податку на прибуток. Облік ПДВ проводиться відповідно до вимог Податкового кодексу РФ.



Інструкція

  1. Визначте і встановіть в обліковій політиці дату реалізації для обчислення ПДВ. Організації мають право самостійно обрати один з двох варіантів її визначення:

    — у міру відвантаження і пред’явленню покупцю розрахункових документів;
    - По мірі надходження коштів в оплату за відвантажений товар (роботи, послуги).


  2. Якщо в обліковій політиці для обчислення ПДВ встановлено перший варіант, при визначенні дати реалізації виберіть ранню дату з двох: дня відвантаження товарів (робіт, послуг) або дня оплати товарів (робіт, послуг). Якщо встановлений варіант обов’язки по сплаті ПДВ в міру надходження грошових коштів, датою реалізації буде вважається день оплати товарів (робіт, послуг).
  3. Визначте ставку податку на додану вартість відповідно до статті 164 Податкового кодексу в розмірі 10% по продовольчих товарах (крім підакцизних) і товарам для дітей за переліком, зазначеним у цій статті, або в розмірі 20% по інших товарах, робіт і послуг.
  4. Ведіть облік ПДВ на активному рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаним цінностям». Відкрийте до нього субрахунка за видами цінностей. Списуйте в дебет цього рахунку ПДВ по придбаних матеріальних цінностей, а в кредит — ПДВ з матеріальних цінностей, списаним у витрати на виробництво. У дебетовому сальдо рахунка відображається залишок податку по придбаних матеріалами.
  5. Складіть бухгалтерську проводку на підставі рахунків-фактур при надходженні матеріальних цінностей в організацію від постачальника: Дебет рахунку 19, Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками» — відбиті суми ПДВ по придбаних матеріальних цінностей.
  6. Спишіть на витрати суми ПДВ по придбаних матеріально-виробничих запасів, що використовуються для виробництва продукції (робіт, послуг) на підставі бухгалтерської довідки, зробивши проводку: Дебет рахунку 20 «Основне виробництво», Кредит рахунку 19.
  7. Ведіть розрахунки з бюджетом по ПДВ на активно-пасивному рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах» на відповідному субрахунку. Нарахування з податку відносите в кредит цього рахунку, за дебетом відображайте суму заліку ПДВ, сплаченого постачальникам по придбаних матеріальних цінностей. Так як рахунок активно-пасивний, сальдо у нього буде по дебету і по кредиту. Дебетове сальдо відображає залишок заборгованості бюджету підприємству по ПДВ, кредитове — залишок заборгованості податку бюджету.
  8. Перелічіть суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, згідно з пунктом 1 статті 173 Податкового кодексу РФ. Для цього загальну суму податку, що обчислюється у встановленому порядку, зменшите на суму податкових вирахувань.
  9. Складіть бухгалтерську проводку при нарахуванні ПДВ по оплаті на підставі рахунків-фактур: Дебет рахунку 76, Кредит рахунку 68 (субрахунок «Розрахунки з бюджетом по ПДВ»). При нарахуванні ПДВ по відвантаженню проводка буде такою: Дебет рахунку 90.3, Кредит рахунку 68.
  10. Віднесіть суми ПДВ по придбаних товарах (робіт, послуг) на розрахунки з бюджетом проводкою: Дебет рахунку 19, Кредит рахунку 68 субрахунок «Розрахунки з бюджетом по ПДВ». При отриманні авансів від покупців зробіть проводку: Дебет рахунку 62 «Розрахунки з покупцями», Кредит рахунку 68 (субрахунок «Розрахунки з бюджетом по ПДВ»).
  11. Проведіть сплату ПДВ за підсумками кожного податкового періоду, виходячи з фактичної реалізації не пізніше 20-го числа місяця, наступного за податковим періодом. Оформіть проводку після погашення заборгованості перед бюджетом на суму нарахованого ПДВ: Дебет рахунку 68 (субрахунок «Розрахунки з бюджетом по ПДВ»), Кредит рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» на підставі платіжного доручення.

Зверніть увагу

Платники податків можуть бути звільнені від сплати ПДВ, якщо за три попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування податку не перевищила два мільйони рублів.