Згідно главі 21 податкового кодексу РФ, продавець зобов’язаний нарахувати до сплати ПДВ за отриманою передоплатою за товар, а покупець має право на застосування податкових відрахувань по даній сумі. Незважаючи на буденність авансових платежів, у багатьох бухгалтерів часто виникають труднощі з відображенням ПДВ за передоплатою в бухгалтерському обліку.
Інструкція
- Оформіть документальне підтвердження факту перерахування передоплати. Прийняти до обліку та відрахування ПДВ по авансам можна тільки при наявності первинної документації. Дане правило обумовлено в п.9 ст.172 Податкового кодексу РФ. Необхідно скласти: рахунок-фактуру на суму передоплати, яка оформляється згідно з вимогами ст.169 НК РФ; договір, в якому передбачено перерахування передоплати; інший документ, що підтверджує факт сплати авансу.
- Розробіть і закріпіть в обліковій політиці підприємства спосіб відображення операцій по відрахуванню ПДВ за передоплатою і відновлення даних сум. Справа в тому, що немає нормативних документів, які описують подібний облік. Як правило, більшість бухгалтерів використовують для обліку авансового ПДВ субрахунок 76 «ПДВ з передоплати».
- Перерахуйте кошти в рахунок передоплати за придбаний товар продавцеві та відобразіть дану операцію в бухгалтерському обліку. Для цього необхідно відкрити кредит за рахунком 51 «Розрахункові рахунки» і дебет по субрахунку 60 «Аванси видані».
- Після цього на кредиті субрахунка 76 «ПДВ з передоплати» в кореспонденції з субрахунком 19 «Розрахунки по ПДВ» відобразіть нараховану суму податку. Прийміть до відрахування суму податку на додану вартість з авансу, відкривши дебет по субрахунку 68 «Розрахунки по ПДВ» та кредит по субрахунку 19.
- Отримайте придбаний товар і перерахуйте суму заборгованості. При цьому спочатку необхідно відобразити повну вартість придбаної продукції на дебеті рахунку 41 «Товари» і кредиті субрахунка 60 «Розрахунки по придбаних товарах». Далі покажіть ПДВ на цю суму на кредиті рахунку 60 і дебет субрахунка 19 «ПДВ по придбаних товарах».
- Відновіть суму ПДВ з передоплати відкриттям дебету по субрахунку 76 і кредиті по субрахунку 68. Далі приймається до відрахування ПДВ по отриманих товарах на кредиті субрахунка 19 і дебеті субрахунка 68. Зараховано суму передоплати, для цього відкрийте кредит по субрахунку 60 «Аванси видані» і дебет по субрахунку 60 «Розрахунки по придбаних товарах». Після цього відображається перерахована заборгованість на кредиті рахунку 51 і дебет субрахунка 60.
