Як відобразити донарахування

Як відобразити донарахування

Іноді трапляється так, що бухгалтери припускаються помилок при розрахунку та заповненні податкової декларації. Щоб уникнути штрафних санкцій, необхідно у встановлені терміни погасити недоїмку в повному розмірі. В результаті з’являються питання про те, як правильно відобразити донарахування по податках у бухгалтерському та податковому обліку.

Інструкція

  1. Виправте в бухгалтерському обліку помилки, які призвели до неповного нарахування податків. При цьому їх необхідно відносити до того податкового періоду, до якого вони належать. При цьому, якщо податок відноситься до поточного року, то донарахування відображається на дату виявлення помилки. Для податків минулого року і при незатвердженою річному балансі, вони фіксуються в грудні минулого року. А якщо звітність вже затверджена, необхідно врахувати те, який це податок і наскільки істотна його сума донарахування.
  2. Проведіть ревізію, яка визначить помилку при обчисленні податку на прибуток. Якщо вона пов’язана із завищенням витрат, то необхідно анулювати «зайві» витрати, а якщо визначена заниженими доходами, то показується відсутня прибуток. У будь-якому випадку утворюється постійна негативна різниця, яка відноситься до постійного податкового активу.
  3. Для відображення донарахування необхідно відкрити в бухобліку кредит за рахунком 68 «Розрахунки з податків та зборів» і віднесіть його на дебет субрахунка 99 «Збитки минулих років». При цьому постійний податковий актив списується з кредиту субрахунка 99 «ПНА» на дебет рахунку 68.
  4. Відобразіть донарахування з податку на додану вартість відкриттям кредиту по рахунку 68 і дебету за рахунком 91.2 «Інші витрати». При цьому також необхідно відобразити утворився постійний податковий актив.
  5. Виявити недоїмки по земельному, транспортному або майновому податку. Згідно пп.1 п.1 ст.265 Податкового кодексу РФ це може привести до зменшення оподатковуваної бази по прибутку. Найпростішим рішенням буде включення даного донарахування до витрат поточного звітного періоду. При цьому не утворюється різниці між податковим та бухгалтерським обліком. Відобразити донарахування необхідно на кредиті рахунку 68 і дебет рахунку 91.2.