Як відобразити повернення комісії


 

Згідно з Постановою Президії Вищого арбітражного суду РФ № 8274/09 від 17 листопада 2009 року, позичальник має право стягнути з кредитної установи через суд комісію, отриману ним за відкриття і ведення позикового рахунку. Бухгалтеру банку необхідно правильно врахувати витрати в цілях бухгалтерського та податкового обліку.



Інструкція

  1. Повернення комісії за відкриття і ведення позикового рахунку

    Порядок обліку доходів з метою оподаткування при визнанні недійсним умови стягнення комісійних при видачі кредиту роз’яснено у Листі Міністерства фінансів № 03-03-06/2/148 від 26 вересня 2011 року. Зокрема, якщо банк відобразив отриману суму комісії в минулі звітні періоди, то необхідно зробити перерахунок податкової бази та податку на прибуток відповідно до статті 54 Податкового кодексу РФ.
        


  2. Для правильного відображення операції по поверненню комісії в бухгалтерському обліку, якщо вона була включена до складу витрат за дебетом рахунка 91, субрахунок 2 «Інші витрати», то при поверненні комісії суму комісії відобразіть по кредиту рахунку 91, субрахунок 1 «Інші доходи».
  3. Такий порядок зумовлений тим, що компенсація суми комісії визнається позареалізаційних доходом, відповідно до статті 250 НК РФ. Сюди ж відноситься повернення відсотків за використання чужих коштів, компенсація моральної шкоди позичальника, відшкодування збитків, шкоди, судових витрат позивача, погашення штрафу на користь держави, які часто супроводжують судове рішення з цього питання.
  4. Повернення комісійної винагороди організацією на УСН

    Ця ситуація дещо інша. В даному випадку потрібно правильно врахувати повернення надміру сплачених коштів з метою податкового обліку. Організація-комісіонер, що знаходиться на УСН по доходах за вирахуванням витрат, у складі об’єкта оподаткування враховує тільки комісійну винагороду.
        


  5. Згідно 1 ст. 346.17 НК РФ, за дату отримання доходів при цьому визнається день надходження коштів у касу або на рахунок у банку. Оскільки в вичерпному списку витрат, які приймаються для обчислення податку при УСН в ст. 346.16 НК РФ не вказаний випадок з поверненням комісійної винагороди, то і зменшити доходи на цю суму не можна. Однак з 1 січня 2008 року підприємці, що знаходяться на «спрощенку», мають право зменшити податкову базу в тому податковому періоді, в якому це повернення було здійснено.