Як відобразити повернення товару в декларації з ПДВ


 

Відповідно до Цивільного кодексу РФ, покупець має право повернути товар продавцеві в тому випадку, якщо він не відповідає умовам договору або був визнаний неякісним. При цьому встановлюється особливий порядок відображення цієї операції в бухгалтерському та податковому обліку. Якщо підприємство оплатило ПДВ, то також необхідно відобразити повернення товару в податковій декларації.



Інструкція

  1. Оформіть документально повернення товару. Тільки в цьому випадку дана операція може бути прийнята для отримання відшкодування з ПДВ. Згідно з вимогами Роскомторга РФ, необхідно скласти видаткову накладну за уніфікованою формою ТОРГ-12. При цьому у назві документа вказується, що відбувається повернення товару з конкретної причини.
  2. Складіть акт про визнання товару неякісним, якщо цей факт послужив причиною повернення. Він складається за уніфікованою формою ТОРГ-2 (для вітчизняних товарів) або ТОРОГ-3 (для імпортних товарів).
  3. Поверніть грошові кошти за повернутий товар. Якщо повернення відбувся в день покупки, то гроші видаються з операційної каси, а якщо пізніше, після закриття зміни або зняття Z-звіту, то кошти перераховуються з основної каси підприємства.
  4. Відобразіть товар, який підлягає поверненню, на позабалансовому рахунку 002. Після того як буде оформлена його передача, в бухгалтерському обліку продавця необхідно відкрити дебет за рахунком 41 «Товари» і кредит за рахунком 45 «Товари відвантажені» або рахунку 62 «Розрахунки з покупцями». Також можна використовувати метод «оборотного» або «червоного» сторно і зробити зворотні проводки за операціями. Даний момент залежить від прийнятої облікової політики на підприємстві.
  5. Відновіть і сплатите до бюджету суму ПДВ за поверненого товару в тому податковому періоді, коли повернення був прийнятий продавцем до обліку. Дане положення встановлюється п.4 листа Мінфіну РФ № 03-07-15/29 від 07.03.2007 року. Заповніть податкову декларацію з ПДВ, згідно з установленими правилами в наказі Мінфіну РФ № 104н від 15.10.2009р.
  6. Відобразіть суму податку на додану вартість, яка підлягає відновленню у зв’язку з поверненням товару, в рядку 090. Не розкривайте дану суму в рядках 100 і 110, так як вона відновлюється згідно пп.2 п.3 ст.170 Податкового кодексу РФ.