Як відобразити в балансі переплату за податками


 

При перерахуванні авансових платежів або неправильному розрахунку податкових зобов’язань може статися переплата по податках. Для відображення цієї операції в бухгалтерському обліку необхідно звернутися до ПБО 18/02 і Листа Мінфіну РФ № 16-00-14/129 від 15.04.2003 року, в яких зазначені основні моменти з обліку подібних витрат.



Інструкція

  1. Розрахуйте і оплатіть до бюджету авансові платежі з податку на прибуток. Відобразіть цю операцію на кредиті рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» в кореспонденції з субрахунком 68-40 «Заборгованість з податку на прибуток». Субрахунок 68-5 формується спеціально для урахування авансових платежів і допомагає правильно сформувати показники фінансової звітності.
  2. Проведіть розрахунок податку на прибуток за підсумками звітного періоду. Для цього нарахуєте суму умовного доходу або витрати з цього податку і відобразіть розраховану суму на кредиті рахунку 68-4 «Розрахунки з податку на прибуток» в кореспонденції з рахунком 99-3 «Умовний дохід і витрата». Після цього визначте суму постійного податкового зобов’язання, яке дорівнює добутку постійної різниці на ставку податку. Врахуйте це нарахування на кредиті рахунку 68-4 в кореспонденції з рахунком 99-2 «Постійне податкове зобов’язання».
  3. Нарахуйте суму відкладеного податкового активу, яка дорівнює добутку тимчасової різниці на ставку податку. Відобразіть цю операцію на кредиті рахунку 68-4 і дебеті рахунку 09 «Відстрочені податкові активи». Якщо в бухобліку прибуток виявився більше, ніж в податковому обліку, то утворюється оподатковуваний різниця. Твір її суми на ставку податку називається відкладеним податковим зобов’язанням, які враховується на кредиті рахунку 77 «Відстрочені податкові зобов’язання» та дебеті рахунку 68-4.
  4. Визначте сальдо субрахунка 68-4 за підсумками звітного періоду, після чого відніміть з нього суму фактично сплачених авансових платежів з податку. Якщо утворилася переплата, то вона враховується в складі дебіторської заборгованості. У бухгалтерському балансі дана суму відображається в рядку 240 «Дебіторська заборгованість» розділу 2 «Оборотні активи». При цьому в рядку 515 розділу 4 вказується згорнуте сальдо по відкладеному податковому зобов’язанню.