Як відобразити в податковому обліку амортизацію


 

Порядок нарахувань амортизації основних засобів в бухгалтерському та податковому обліку може відрізнятися, оскільки він регламентований різними нормативними документами. З метою податкового обліку він встановлений статтями 256-259.3, 322-323 Податкового кодексу Російської Федерації. При цьому амортизація нараховується тільки по тих основних засобів, які підходять під визначення амортизується майна.



Інструкція

  1. Визначте основні засоби, які будуть ставитися до амортизується майну. Їм є майно, яке щомісячно приносить економічну вигоду, при цьому його вартість кожен місяць може списуватися на витрати, що враховуються при розрахунку бази з податку на прибуток.
  2. Встановіть строк корисного використання основних засобів та / або нематеріальних активів, протягом якого вони будуть використовуватися в поточної господарської діяльності організації. Для цього необхідно скористатися Класифікацією основних засобів, що включаються в амортизаційні групи, або встановити його самостійно за наказом з урахуванням стану основного засобу та технічної документації виробника. Визначте строк корисного використання по нематеріальних активів за терміном дії отриманого свідоцтва, договору, патенту.
  3. Розподіліть все амортизується майно по групах в залежності від строків корисного використання. Встановіть в обліковій політиці організації для кожного об’єкта амортизується майна конкретний термін його використання для цілей податкового обліку.
  4. Закріпіть в обліковій політиці організації метод нарахування амортизації у податковому обліку. Вона може обчислюватися лінійним чи нелінійним способом. При використанні лінійного методу амортизація розраховується по кожному основному засобу, що належить до амортизується майну, за його первісної вартості. При нелінійному методі амортизація розраховується за сумарною вартістю об’єктів кожної амортизаційної групи основних засобів, відповідно до визначеної нормою амортизації.
  5. Встановіть підвищувальні коефіцієнти до норми амортизації у випадках:

    — якщо амортизується майно використовується в умовах агресивного середовища, в умовах підвищеної змінності;
    - Якщо основні засоби має високу енергетичну ефективність (Федеральний закон від 23.11.2009 N261-ФЗ «Про енергозбереження і про підвищення енергетичної ефективності та про внесення змін в окремі законодавчі акти РФ»);
    - Якщо ваше підприємство є сільськогосподарським, промислового типу (наприклад, птахофабрика).


  6. Якщо в обліковому періоді вводиться в експлуатацію основний засіб, або були проведені витрати на його реконструкцію, модернізацію, включіть до складу витрат, що враховуються при розрахунку бази з податку на прибуток, амортизаційну премію (одноразові витрати на капітальні вкладення) у розмірі до 30% від вартості цих витрат або вартості основного засобу.