Як відобразити збиток у бухгалтерському обліку

Як відобразити збиток у бухгалтерському обліку

Збиток — це негативний результат діяльності підприємства. На його освіту впливають багато факторів, як внутрішні, так і зовнішні. Збиток підприємства відображається у бухгалтерському балансі в кінці року.

Інструкція

  1. Складаючи баланс, знайте, що аргументами для виникнення збитків на підприємстві є: неможливість збуту продукції, падіння попиту і зниження цін на продукцію, ремонт виробничих приміщень або техніки, який відразу списується на витрати підприємства.
  2. Варто зауважити, що збиток у звітності відразу привертає підвищену увагу з боку податкових органів і призводить до виїзних перевірок підприємства. Податкові органи вимагають обгрунтувати причину виникнення збитку про підприємство, оскільки він зменшує або зовсім фактично ліквідує податок на прибуток. Згідно зі ст. 252 НК РФ існують дві умови для визнання витрат: економічна обгрунтованість і документальне їх підтвердження. Тому слід запастися необхідними документами та довідками, які підтверджують витрати і збитки.
  3. Улюбленим способом приховування збитків підприємства є віднесення частини витрат на рахунок 97 «Витрати майбутніх періодів». Однак не всі витрати можна залишати таким чином, виникають порушення порядку бухгалтерського обліку, що може призвести до штрафних санкцій.
  4. Облік збитку при загальній системі бухгалтерського обліку зводиться до списання витрат підприємства і результатів його діяльності на Дебет рахунку 99 «Прибутки та збитки»:

    - Кредит 90-9 (розрахунок по звичайних видах діяльності за звітний період);

    - Кредит 91-9 (розрахунок результату за іншими операціями за звітний період)

    За підсумками минулого року проведіть реформацію балансу, при якій сальдо субрахунків 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 повинна дорівнювати нулю.
  5. Одночасно із закриттям податкового періоду при збитках на підприємстві необхідно відобразити умовний дохід з податку на прибуток, який розраховується як добуток ставки податку на прибуток (20%) і сумарного сальдо за субрахунками 90-9 і 91-9. Отриману суму відобразіть на субрахунку «Умовний дохід з податку на прибуток» рахунку 99.

    Проводка нарахованої суми повинна мати вигляд:

    - Дебет рахунку 68 «Розрахунки з податку на прибуток — Кредит рахунку 99 субрахунок« Умовний дохід з податку на прибуток ».

    Одночасно слід зробити проводку на ту ж суму:

    - Дебет 09 «Відстрочені податкові активи» — Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток».
  6. Умовний дохід кваліфікується як збиток, перенесений на майбутнє, що дозволяє зменшувати базу оподаткування в наступних звітних періодах, згідно ст. 283, гл.25 Податкового Кодексу РФ.

    Разом з поточним збитком при розрахунку результату діяльності підприємства та податку на прибуток можна врахувати збитки, які були отримані в попередніх податкових періодах. Для цього застосовуються два правила (п.2 і3 ст.283 НК РФ): збитки переносяться не більше ніж на 10 років і збитки погашаються в порядку його отримання.