Як відшкодувати ПДВ з авансів


 

У січні 2009 року був прийнятий законопроект, який дозволив підприємствам відшкодовувати ПДВ із сум авансових платежів, які були перераховані покупцем. При цьому є ряд тонкощів, які пов’язані з розрахунком податку на додану вартість та оформленням рахунків-фактур.



Інструкція

  1. Читайте п.12 ст.171 Податкового кодексу РФ, в якому встановлюється, що право на відрахування ПДВ з’являється у покупця, перерахував аванс, в тому випадку, якщо дана процедура кореспондується з обов’язком продавця сплатити ПДВ з авансового платежу. Це означає, що сума завдатку повинна бути оформлена документально рахунком-фактурою, договором або документом, що підтверджує фактичне перерахування часткової оплати.
  2. Отримайте рахунок-фактуру на аванс протягом п’яти днів з дня отримання авансового платежу. Дана вимога встановлено п.1 ст.168 Податкового кодексу РФ, і в разі його порушення податкова інспекція може відмовити покупцеві у відшкодуванні ПДВ по авансам. У зв’язку з цим необхідно перевіряти дати виставлених рахунків-фактур і просити продавця в разі необхідності вносити відповідні коригування.
  3. Перевірте правильність оформлення рахунка-фактури. Він повинен бути складений на суму отриманого авансу, навіть якщо він перераховувався в безготівковій формі, із зазначенням повного найменування товару.
  4. Внесіть дані по ПДВ з авансів в бухгалтерський облік. Якщо ви є покупцем, то перерахування авансового платежу відобразіть на кредиті рахунку 51 «Розрахункові рахунки» і дебеті субрахунку 60 «Розрахунки за виданими авансами». Після цього прийміть до відрахування розрахунковий ПДВ і відобразіть операцію на кредиті субрахунка 76 «ПДВ з авансів» і дебеті субрахунка 68 «Розрахунки по ПДВ».
  5. Після отримання товару складіть проводку: кредит 60 «Розрахунки з постачальниками» — дебет 41 «Товари». Відобразіть вхідний ПДВ на дебеті рахунку 19. Після цього відшкодуєте ПДВ з авансових платежів відкриттям кредиту по рахунку 19 і дебету за рахунком 68.
  6. Прийміть до відрахування ПДВ із авансів, якщо ви є продавцем, відкриттям кредиту по рахунку 76 «ПДВ з одержаних авансів» і дебету за рахунком 68 «Розрахунки по ПДВ».