Як визначити податкову базу по ндс

Як визначити податкову базу по ндс

Відповідно до податкового законодавства податкова база з ПДВ визначається в залежності від особливостей реалізації вироблених платником податку або придбаних на стороні товарів (виконання робіт, надання послуг). Існує три загальних правила її визначення: при реалізації товарів, при передачі товарів для власних потреб і при ввезенні товарів на митну територію Росії.

Інструкція

  1. Податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг) визначається платником податку в залежності від особливостей реалізації вироблених ним або придбаних де-яких товарів (робіт, послуг). Вона в загальному випадку дорівнює вартості товарів (робіт, послуг), відвантажених (наданих) клієнтам. До бази додаються аванси, що надійшли в рахунок майбутніх поставок. Тому, щоб визначити податкову базу при реалізації товарів, візьміть вартість реалізованих товарів (виконаних робіт або наданих послуг), що діяла на більш ранню дату з двох: дату відвантаження або дату оплати. Додайте до неї аванси. Отримана сума і буде складати податкову базу.
  2. При передачі товарів (виконанні робіт, наданні послуг) для власних потреб, податкова база визначається платником податку як вартість цих товарів (робіт, послуг), обчислена на основі цін реалізації ідентичних (за їх відсутності — однорідних) товарів (або аналогічних робіт, послуг), які діяли в попередньому податковому періоді. Якщо таких не було, податкова база буде визначатися на основі ринкових цін (у деяких випадках з урахуванням акцизів) і без включення до них податку. Таким чином, для визначення податкової бази в цьому випадку дізнайтесь зразкові ринкові ціни на подібні товари, що діяли в попередньому періоді.
  3. При ввезенні товарів на митну територію Росії податкова база визначається платником податку згідно з податковим та митним законодавством. Для її визначення складіть:

    1. Митну вартість товару.

    2. Величину мита.

    3. При наявності акцизів — підлягають сплаті акцизи.

    Сума цих трьох величин буде складати податкову базу. Пам’ятайте, що податкова база визначається окремо по кожній групі товарів одного найменування, виду і марки, що ввозиться в Росію. Якщо серед зазначених груп є підакцизні та непідакцизні товари, то податкова база для них обчислюється окремо. У випадку, якщо з території Росії раніше були вивезені товари для переробки і потім повернуті в Росію, то ПДВ сплачується з переробки цих товарів, таким чином, податкову базу становить вартість їх переробки.