Як врахувати витрати, якщо немає реалізації

Як врахувати витрати, якщо немає реалізації

В ході своєї діяльності підприємства можуть зіткнутися з ситуацією, коли у звітному періоді спостерігалися поточні витрати, але при цьому не було отримано доходу від реалізації. У зв’язку з цим у бухгалтерів виникають проблеми з правильним обліком і списанням таких витрат у бухгалтерському та податковому обліку.

Інструкція

  1. Класифікуйте всі витрати підприємства в звітному періоді. Згідно п.4 ПБО 10/99 всі витрати організації можуть бути віднесені до витрат по звичайних видах діяльності, а також до внереалізованних і операційних витрат.
  2. Визначте витрати, які спрямовані на отримання доходів. Якщо протягом звітного періоду підприємство здійснювало виробничий процес, тоді, навіть якщо відсутня реалізація, всі витрати на нього необхідно врахувати на відповідних рахунках бухгалтерського обліку. У цьому випадку використовується рахунок 26 «загальногосподарські витрати» або рахунок 44 «Витрати на продаж».
  3. Спишіть загальногосподарські витрати відповідно до правил, прийнятих облікової політикою підприємства. Вони можуть бути відображені на дебеті рахунку 20 «Основне виробництво», рахунки 23 «Допоміжні виробництва» і рахунки 29 «Обслуговуючі виробництва і господарства». Також вони можуть бути віднесені до умовно-постійних витрат та списані на дебет рахунку 90 «Продажі».
  4. Віднесіть всі витрати, які не спрямовані на отримання прибутку, до внереалізованних затратам підприємства. Зберіть дані витрати на дебеті рахунку 91.2 «Інші витрати», а по закінченню року закрийте з утворенням збитку.
  5. Складіть податковий облік за видатками при відсутності реалізації. Згідно ст.252 і ст.318 податкового кодексу РФ всі загальногосподарські витрати відносяться до непрямих витрат, повинні бути документально підтвердженими і спрямованими на отримання прибутку. У цьому випадку вони можуть бути відображені в податковому обліку в повній мірі як витрати по поточному звітному періоду. Витрати, які не відносяться до отримання доходів та підприємницької діяльності, не визнаються в податковому обліку. Також у разі відсутності реалізації вони можуть стати причиною податкових перевірок щодо виявлення правомірності їх здійснення.