Як врахувати витрати, якщо немає виручки

Як врахувати витрати, якщо немає виручки

В ході своєї діяльності підприємство може потрапити ситуацію, коли в звітному періоді відсутній виручка. При цьому проводяться витрати на оплату праці робітникам, оренду нерухомості, електроенергію, паливо тощо. У цій ситуації багато хто стикається з проблемою відображення даних витрат у бухгалтерському та податковому обліку.

Інструкція

  1. Проаналізуйте всі витрати, які справила компанія протягом звітного періоду. Згідно п.17 і п.18 ПБУ 10/99 вони повинні бути враховані саме в цьому періоді, незалежно від наявності виручки. Розділіть всі витрати по їх призначенням і визначте рахунки бухгалтерського обліку, до яких вони належать.
  2. Спишіть прямі витрати, спрямовані на виробництво продукції, надання послуг або виконання робіт, на дебет рахунку 20 «Основне виробництво». Відобразіть витрати, які націлені на отримання прибутку, на рахунку 26 «Загальногосподарські витрати» або рахунку 44 «Витрати на продаж».
  3. Після цього спишіть їх на дебет рахунком 20, 23 «Допоміжні виробництва», 29 «Обслуговуючі господарства і виробництва» або 90 «Продажі» залежно від облікової політики підприємства. При цьому в деяких випадках використовувати рахунок 90 буде некоректним, з причини відсутності виручки.
  4. Залиште сальдо на рахунках витрат незмінним, якщо в поточному звітному періоді відсутній виручка. Він можуть бути списані тільки в разі відновлення реалізації. Залишки за цими рахунками визначають розмір вартості незавершеного виробництва.
  5. Врахуйте в податковому обліку при обчисленні податку на прибуток касовим методом усі витрати, при цьому не має значення наявність у звітному періоді виручки. Якщо застосовується метод обчислень, то витрати списуються в залежності від їх призначення. Розділіть всі витрати на прямі, непрямі і внереалізованних. Прямі витрати впливають на зменшення прибутку, тому без виручки їх не можна відображати в податковому обліку, виключенням є підприємства, які надають послуги. Згідно п.2 ст.318 Податкового кодексу РФ, непрямі і внереалізованних витрати, спрямовані на отримання доходу, списуються в повному обсязі як витрати поточного періоду.