Як здавати ПДВ нульової

Як здавати ПДВ нульової

Якщо ви займаєтеся експортними операціями, вам надана почесний обов’язок платити ПДВ за нульовою ставкою. Проте право на таку ставку вам треба ще підтвердити, а також не помилитися у заповненні потрібної сторінки декларації.

Вам знадобиться

Податковий кодекс РФ, пакет підтвердних документів, форма податкової декларації з ПДВ, валютний курс, калькулятор.

Інструкція

  1. Оформивши продаж товарів за кордон і отримавши дозвіл на вивезення, визначте термін, за який ви повинні зібрати всі необхідні документи для застосування нульової ставки ПДВ. Цей термін складає 180 днів з дати поміщення товарів під митну процедуру експорту, тобто з дня проставлення посадовою особою ФТС на представленої митної декларації позначки «Випуск дозволено».
  2. Почніть збирати документальне обгрунтування нульової податкової ставки. До основних необхідним вам документів належать: контракт (його копія), укладений з іноземною особою на поставку товару за межі митної території; виписка банку (її копія), в якій відображено надходження виручки від реалізації експортного товару іноземній особі на рахунок продавця в російському банку, небудь документи про ввезення і оприбуткуванні товарів, отриманих за бартером; митна декларація (її копія) з відмітками російського митного органу «Випуск дозволено» і «Товар вивезений»; копії транспортних, товаросупроводжувальних і (або) інших документів з такими ж відмітками, як і на митній декларації.

    Подробиці про необхідні вам документах ви можете прочитати в ст.165 НК РФ (ч.2).
  3. Якщо ви не встигли зібрати документи в строк — не біда. Вам доведеться сплатити ПДВ за експортною операцією за ставкою 10% або 18%, залежно від того, яка ставка передбачена для даного товару в разі продажу на території РФ. Але сплачений ПДВ в подальшому можна буде відшкодувати, він не пропаде.
  4. Експортерам у декларації з ПДВ відведені розділи 4, 5 і 6. Якщо ви зібрали всі необхідні документи в строк, то вам потрібен тільки розділ 4. У цьому випадку ви вписуєте туди свою податкову базу, яка визначається як сума експортної виручки (якщо вона у валюті, то перераховується на рублі за курсом на день оплати). Момент визначення податкової бази — останнє число кварталу, в якому зібрані всі необхідні документи. У тому ж розділі в графі 3 заявите податковий відрахування «вхідного» ПДВ по товарах (роботах, послугах), придбаних для поставки на експорт, якщо ви їх самі купували.

    Зібрані документи подаєте до податкового органу одночасно з декларацією.
  5. Якщо ви не встигли зібрати документи в 180-денний термін, то повинні порахувати і сплатити ПДВ за ненульовий ставкою. При цьому момент визначення податкової бази — день відвантаження (передачі) товарів. За той податковий період, в якому відбулося відвантаження товару, ви подаєте уточнену податкову декларацію, доповнивши її розділом 6. У графу 3 цього розділу тепер вноситься ПДВ від суми вашої виручки, а в графу 4 — податковий відрахування «вхідного» ПДВ по придбаних для експорту товарів. Разом ви повинні сплатити до бюджету різницю між першою і другою сумами.
  6. ПДВ, сплачений з непідтвердженою експортної виручки, можна повернути після збору всіх необхідних документів. Для цього вам потрібно буде представити їх разом з декларацією з ПДВ до закінчення 3 років з періоду, в якому зроблена відвантаження. В розділ 4 декларації, яка подається в тому податковому періоді, коли ви нарешті зібрали документи, ви вносите дані з розділу 6 раніше поданої уточненої декларації.
  7. Якщо так трапилося, що ви маєте право на податкові відрахування, але документи по ньому запізнилися (наприклад, рахунок-фактура від постачальника прийшла пізніше, ніж ви отримали від нього товар, продали на експорт і подали декларацію), то ви можете заявити цей відрахування пізніше , у тому періоді, коли ви отримали потрібні вам документи. У цьому випадку ви заповнюєте розділ 5 декларації. При цьому неважливо, встигли ви чи ні підтвердити право на ненульову ставку: буде відрізнятися лише податкова база.

Зверніть увагу

ПДВ за ставкою 0% сплачують не тільки експортери товарів, хоча це найбільша частина платників податків даної категорії. Повний список операцій, що дають право на відповідну ставку, перераховано до ст.164 НК РФ (ч.2).